业务循环内部控制测评和审计目标
时间:2019-05-06
  业务循环内部控制测评和审计目标
  一、业务循环内部控制测评
  1.调查、了解并描述薪酬业务内部控制
  审计人员通过阅读文件资料、观察和询问等方式,调查了解企业薪酬控制环境。以调查表法、流程图法、文字描述法加以描述,纳入审计工作底稿。
  2.检查工资汇总环节(关注原始单据的审核人)
  抽查人员调配单,检查是否经人力资源管理部门主管签发、是否连续编号;
  抽查考勤单,检查有无工资发生部门主管签字;
  抽查工资单,了解是否连续编号,有无工资主管审签;检查工资单上工资计算的正确性;
  核对调配单与考勤单记录的人员及工资是否相符;
  检查加班加点记录与主管签署的加班费汇总表是否相符;
  抽查若干月份工资汇总表,复核工资汇总表是否正确,检查工资汇总表是否经授权审批,检查应付工资总额与工资费用分配表数字的一致性;
  实地抽查部分员工,查明其是否确在本企业工作,如已离开本企业则需要管理部门证实;
  观察考勤、调配、工资结算、工资发放是否由相互独立部门完成。
  3.检查工资支付环节
  抽查付款凭证,了解工资支付后,付款凭证上是否加盖“付讫”印鉴;(不会重复付款)
  检查待领工资明细表 送交前,是否经工资发生部门主管审核;
  检查实发工资总额与银行付款凭证及银行对账单是否相符;
  待领工资明细表编制与审核是否相互独立;
  待领工资保管与待领工资明细表编制是否相互独立。
  4.检查工资费用分配表
  抽查产量与工时记录,检查是否经编制人和生产部门主管签字、审核;
  检查生产统计报表送交前,是否经编制人和统计部门主管签字、审核;
  工资费用分配表编制后,是否经财会部门主管审核;
  产量和工时记录与审核是否相互独立;生产统计报表编制与审核是否独立。
  5.抽查账务处理
  抽查工资分配转账凭证是否连续编号、是否经财会部门主管审核;抽查记账凭证,查明有无编制人、审核人员的签字。
  观察稽核人员实施稽核业务过程;检查扣款依据是否正确,代扣款项的账务处理是否正确;抽查部分应付工资明细记录,与记账凭证核对是否相符;抽查应付福利费的提取是否正确。
  6.评价薪酬业务内部控制
  通过对薪酬业务循环的了解测试,从总体上评价其固有风险;评价控制风险,确定其可依赖程度,明确实质性审查的范围和重点。如果内部控制存在明显缺陷,需要在大范围内进行实质性审查。